国家税务总局财政部中国人民银行

　　国家税务总局财政部中国人民银行各省、自治区、直辖市和设计单列市邦度税务局、地方税务局、财务厅（局），财务部驻各省、自治区、直辖市、设计单列市财务监察专员任职处，中邦百姓银行各分行、买卖照料部、省会（首府）都邑核心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市核心支行：

　　为保护邦度税收收入，维持征税人合法权力，典型税务代保管资金照料，遵照《中华百姓共和邦税收征收照料法》及其施行细则、《百姓币银行结算账户照料想法》、《主旨预算单元银行账户照料暂行想法》等相合规则，邦度税务总局、财务部、中邦百姓银行拟订了《税务代保管资金账户照料想法》，现印发给你们，请按照施行。

　　目前，邦度税务总局正正在通过公然招标方法拣选税务代保管资金账户的开户银行，待开户银行确定后各地税务构造即可按本想法照料开户手续，利用税务代保管资金账户。

　　第一条为典型税务代保管资金账户照料，保护邦度税收收入，维持征税人合法权力，遵照《中华百姓共和邦税收征收照料法》、《中华百姓共和邦税收征收照料法施行细则》、《百姓币银行结算账户照料想法》、《主旨预算单元银行账户照料暂行想法》等相合规则，拟订本想法。

　　第二条税务构造正在银行开立的税务代保管资金账户属专用存款账户，该账户的照料合用本想法。

　　本想法所称税务构造，是指直接刻意税款征收的县级以上（含县级）邦度税务局、地方税务局、税务分局。

　　本想法所称银行，是指经邦度税务总局公然招标选定的贸易银行或该贸易银行因外地无其分支机构而委托的其他贸易银行。

　　第三条税务代保管资金的征收生意和账户照料分裂由分别部分刻意，各合连部分应职责昭彰，亲切配合，互相监视。

　　第四条税务构造开立、变化、撤除税务代保管资金账户，应按财务部、中邦百姓银行的合连规则施行。此中，邦度税务局体例由省级邦度税务局统向来财务部驻外地财务监察专员任职处申请照料合连手续，地方税务局向同级地方财务部分申请照料合连手续。

　　第五条统一税务构造只可开立1个税务代保管资金账户。税务构造开立税务代保管资金账户时应该向开户银行供给以下文献、材料：

　　第六条税务构造因单元名称、合键刻意人及其他开户材料爆发变化，应于5个做事日内持相合注明向开户银行提出变化的书面申请。

　　第七条税务构造因故撤除税务代保管资金账户，应该正在税务代保管资金账户撤除之行进行资金整理，并于5个做事日内向开户银行书面申请撤除。

　　第八条税务代保管资金是指税务构造遵照司法、行政准则、规章或相合规则，为推行征管职责，向征税人、扣缴责任人、征税担保人或者其他当事人收取的金钱。其实质囊括：

　　（二）外省、自治区、直辖市来本辖区从事暂时规划营谋的单元和部分申请领购发票按现行规则交纳的发票保障金；

　　（六）邦度税务总局、财务部、中邦百姓银行遵照税收生意需求确定的其他资金。

　　第九条税务构造应该昭彰划分税务代保管资金的实质。税务代保管资金必需通过税务代保管资金账户收付；不得将税款或者前款规则以外的金钱举动税务代保管资金，通过税务代保管资金账户举办收纳、缴库。

　　第十条税务构造收取税务代保管资金应该填制《税务代保管资金收入呈报单》（款式睹附件1），经税务构造合键刻意人允许，存入税务代保管资金账户。

　　征税人、扣缴责任人、征税担保人或其他当事人以转账方法缴征税务代保管资金的，税务构造应该正在收到银行进账回执联或收账通告单后开具《税务代保管资金专用收条》（款式睹附件2）。

　　征税人、扣缴责任人、征税担保人或其他当事人以现金交征税务代保管资金的，税务构造应该就地开具《税务代保管资金专用收条》，并准时限、限额（限日和额度由各省级税务构造确定）的规则实时汇总存入税务代保管资金账户，但“期限”最长不凌驾10天。

　　第十一条税务代保管资金支出界限囊括：缴入邦库；退还缴款人或其他当事人；依法支出拍卖费、保管费。

　　对待税务代保管资金账户中经确认属于税款的资金，税务构造应于3个做事日内填制税收缴款书缴入邦库。

　　（二）资金用于退还缴款人、其他当事人或者依法支出拍卖费、保管费等合连用度时，应该采用转账方法；但支出给以现金方法交纳代保管资金且无银行结算账户的部分时，能够现金支出。

　　第十三条税务构造照料税务代保管资金支出生意，应该由原受理税务代保管资金生意的本能部分填制《税务代保管资金申请支出审批单》（款式睹附件3），写明申请来由，由司帐职员审核，并经税务构造合键刻意人允许后，出纳职员凭允许后的《税务代保管资金申请支出审批单》及合连付出凭证，正在当日或越日照料缴库或者支出手续。

　　司帐职员审核的合键实质囊括：手续是否具备，凭证是否合法、有用，支出金额、界限是否相符规则等。

　　第十四条税务代保管资金账户资金的息金，遵从邦度相合规则施行；年终，税务构造填制大凡缴款书，将息金余额以“其他息金收入”科目（科目编码710109）一次缴入邦库，邦度税务局体例税务代保管资金账户的息金整个缴入主旨邦库，地方税务局税务代保管资金账户资金的息金缴入同级地方邦库。

　　第十六条税务构造税收司帐部分刻意税务代保管资金账户的通常照料，推行以下职责：

　　（二）填制、网罗、审核、传达《税务代保管资金收入呈报单》、《税务代保管资金申请支出审批单》以及其他合连原始凭证；

　　第十八条税务构造税收司帐部分应该按月与刻意征收、照料、稽察等生意的单元及开户银行查对税务代保管资金账户资金的余额；呈现分别，应该实时查明因由，并予以调节。

　　第十九条上司税务构造应该开通网上银行，使用开户银行的揣测机汇集体例，实行对所属税务构造税务代保管资金账户的及时盘问，监视其资金收纳、支出状况。上司税务构造的上述网上银行，不得照料任何资金的收纳和支出。

　　第二十条上司税务构造每年应该按期对所属单元税务代保管资金账户的开立、利用状况举办实地反省。

　　第二十一条税务构造应该采纳财务、百姓银行、审计部分遵从司法准则及合连规则对税务代保管资金账户开立、利用状况的反省和监视。

　　第二十三条税务构造是税务代保管资金的司帐核算单元。各核算单元应该设备税收司帐、出纳职员，遵从税收司帐轨制和本想法的规则，实时、切确地举办司帐核算。

　　第二十四条司帐职员应该遵照合法、有用的原始凭证举办司帐核算。任何部分、单元和部分不得授意、指导、强令税收司帐职员窜改司帐材料或者供给子虚的司帐材料。

　　资金收入原始凭证合键有：税务代保管资金收入呈报单，税务代保管资金专用收条，银行进账回执联或收账通告单等。

　　资金支出原始凭证合键有：税务代保管申请支出审批单，支票存根联，收款方开具的收款凭证等。

　　第二十五条各核算单元应该遵从税收司帐核算轨制设备总账、明细账、辅助账。正在“暂收款”、“保管款”两类总账科目下分裂设备明细科目核算税务代保管资金账户的资金收入、付出。

　　第二十六条“暂收款”科目遵从征税人设备二级明细科目，遵从税务代保管资金实质设备三级明细科目。

　　本科目“贷方”记本质收到的种种资金金额，“借方”记种种资金的付出或退还金额。即本质收到种种资金时，借记“保管款”科目，贷记本科目；缴库、依法支出用度或退还缴款人及其他当事人资金时，借记本科目，贷记“保管款”科目。余额正在“贷方”，吐露暂收款未处置数。年终余额应结转下年度络续处置。

　　本科目“借方”记存放正在税务代保管账户资金的扩张数，“贷方”记裁汰数。年终余额应结转下年度络续处置。

　　第二十八条各核算单元应该巩固现金的监视照料，设备现金立案簿对现金举办立案。

　　第二十九条各核算单元应该准时向上一级税务构造编报《税务代保管资金明细月报外》（款式睹附件4），以月度为报外期，以年度为决算期，遵从税务代保管资金的实质周密响应税务代保管资金进出蜕变状况。

　　第三十条违反本办准则则私自开立税务代保管资金账户的，应责令立刻撤除税务代保管资金账户，对单元合键指挥、直接主管职员和其他直接职守职员予以警卫直至记大过处分。

　　第三十一条未按规则变化、撤除税务代保管资金账户的，责令期限革新，对单元合键指挥、直接主管职员和其他直接职守职员予以品评培育；形成后果的，对单元合键指挥、直接主管职员和其他直接职守职员予以警卫直至记大过处分。

　　第三十二条蓄志将税务代保管资金账户与经费账户混用的，责令期限革新，对单元合键指挥、直接主管职员和其他直接职守职员予以品评培育；情节吃紧的，对单元合键指挥、直接主管职员和其他直接职守职员予以警卫直至记大过处分。

　　第三十三条税务构造、税务职员有下列行径之一的，对单元合键指挥、直接主管职员和其他直接职守职员依纪予以行政处分，组成犯科的，移送执法构造依法探求刑事职守：

　　第三十四条伪制、变制、消失、私自废弃司帐凭证、司帐账簿，编制子虚司帐呈报，组成犯科的，移送执法构造依法探求刑事职守；尚未组成犯科的，依纪予以行政处分。

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